23/04/2025
3 Spețe rezolvate de pe tărâmul E-facturii.
Soluții la incertitudinile antreprenorilor
Modificările de dată relativ recentă cu privire la utilizarea sistemului național RO e-factura reactivează starea de alertă în cadrul mediului de afaceri din România. Multiplele impuneri de natură legislativă pară să producă o serie de incertitudini în mintea antreprenorilor. Traseul parcurs în elucidarea dilemelor facturării electronice pare anevoios. Fiecare semn de întrebare eliminat reprezintă un avans înregistrat pe drumul ralierii la conformitate fiscală. Pentru a nu expune activitatea derulată în cadrul afacerii tale la riscuri legate de compromiterea principiului continuității activității, este indicat să ,,iei învățăminte” din experiențele altora.
Deoarece este un subiect în trend la momentul actual în România, lumina reflectoarelor este direcționată plenar spre problematica RO e-facturii. O serie de incertitudini gravitează în spațiul afacerilor. Clarificarea lor aduce lumină pe drumul parcurs de către fiecare antreprenor.
În cele ce urmează dorim să expunem 3 spețe soluționate din sfera RO e-facturii care pot contribui la elucidarea dilemelor legate de utilizarea sistemului RO e-factura. De aceea aducem în atenția ta o serie de problematici soluționate prin apelul la analiză legislativă principală și complementară RO e-facturii.
Pas cu pas fiecare nor de incertitudine poate fi alungat iar utilizarea sistemului RO e-factura facilitată. Dezideratul principal în acest sens este însă racordarea la noutățile recurente.
Voi ați întrebat iar noi am oferit răspunsuri…
1. Deținător de PFA în calitate de medic colaborator prestator de servicii de tipul psihoterapiilor emite facturi lunar în baza unui contract de colaborare. Există obligativitatea utilizării sistemului național RO e-factura în acest caz?
Conform prevederilor legale cu privire la obligativitatea transmiterii facturilor emise în cadrul sistemului național RO e-factura, toate documentele emise în relația de tip B2B și B2C care atestă prestarea de servicii, livrarea de bunuri ori executarea de lucrări, dețin caracter obligatoriu cu privire la transmiterea acestora în cadrul sistemului național RO e-factura. Potrivit articolului 10, alin. (1) din cadrul OUG 120/2021 privind reglementarea facturării electronice, cu modificările și completările ulterioare, în relația comercială de tip B2B, între persoane impozabile stabilite în România, emitentul facturii electronice are obligația de transmitere a acesteia către destinatar prin intermediul sistemului național RO e-factura. În aceeași manieră, în conformitate cu articolul 10^1, alin. (2), începând cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici persoane impozabile stabilite în România, indiferent de statutul de plătitor sau neplătitor de TVA, dacă emit facturi către persoane fizice, care se subscriu modelului B2C dețin obligația transmiterii acestora în cadrul platformei naționale RO e-factura în termen de 5 zile calendaristice de la momentul emiterii. Excepția de la regula generală este deținută de bonurile fiscale care îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate care nu trebuie să fie transmise în cadrul sistemului.
Astfel, fac obiectul acestei reglementări toate companiile din România, indiferent dacă sunt plătitoare de taxă pe valoare adăugată sau nu se încadrează acestei categorii.
În această manieră, indiferent de forma juridică a entității, entități cu personalitate juridică sau fără personalitate juridică, inclusiv PFA-urile sunt obligate să transmită facturile emise în cadrul sistemului național RO e-factura.
Prin urmare, factura emisă în vederea respectării prevederilor contractuale de colaborare trebuie să fie încărcată în cadrul sistemului în termen de 5 zile calendaristice de la momentul emiterii acesteia, indiferent dacă este emisă pentru o persoană juridică ori o persoană fizică.
2. Există obligativitatea de încărcare în cadrul RO e-factura a facturilor emise la bonul fiscal?
Un prim aspect asupra căruia este necesar să aducem clarificări este legat de momentul întocmirii facturii asociate bonului fiscal. Dacă ne raportăm la HG nr. 55/2023 privind modificarea și completarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 479/2003, este bine să știm faptul că articolul 1 punctează modificarea adusă asupra normelor de utilizare a aparatelor de marcat electronice referitoare la emiterea facturii asociate bonului fiscal în aceeași zi în care acesta a fost emis: Utilizatorii, cu excepțiile prevăzute de Ordonanța de Urgență, au obligația să elibereze clienților bonuri fiscale pentru toate bunurile livrate cu amănuntul și/sau serviciile prestate, iar la solicitarea acestora, să elibereze și factură, conform Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, la data eliberării bonului fiscal. Astfel, un prim aspect de care trebuie să ținem cont este redat de corelarea datei de emitere a facturii solicitate de către cumpărător cu data eliberării bonului fiscal. Problematica impune astfel două nuanțe. Prima abordare este legată de emiterea facturii asociate bonului fiscal către o persoană juridică (relația B2B) iar a doua nuanță este corelată la emiterea documentului către o persoană fizică (relația B2C). În ambele situații, factura emisă și asociată bonului fiscal eliberat va fi încărcată (în termen de 5 zile calendaristice de la data emiterii) în cadrul sistemului național RO e-factura. Dacă deținătorului bonului fiscal este persoană fizică sau juridică și solicită emiterea facturii, obligatoriu aceasta trebuie încărcată în cadrul RO e-facturii în termenul de 5 zile calendaristice de la momentul emiterii acesteia.
Așadar, facturile emise la bonul fiscal se întocmesc în aceeași zi în care a fost eliberat bonul fiscal și se transmite în termen de 5 zile calendaristice în cadrul sistemului național RO e-factura.
3. Ținând cont de obligativitatea utilizării sistemului național RO e-factura pe toate cele 3 paliere ale modelelor de afaceri, și anume B2G, B2B și B2C, cm este tratată problematica înscrierii în cadrul Registrului operatorilor RO e-factura? Este obligatorie înscrierea în cadrul acestuia chiar și pe fondul obligativității transmiterii în cadrul platformei naționale RO e-factura de la 01.01.2024 a facturilor emise către persoanele juridice, respectiv, 01.01.2025, a celor emise către persoane fizice?
Problematica expusă a fost generatoare de multe controverse în cadrul practicii de afaceri din România, odată cu implementarea progresivă a obligativității utilizării sistemului național RO e-factura. Aspectul legat de obligativitatea înregistrării utilizatorilor în cadrul Registrului RO e-factura a fost consemnat în cadrul OUG 120/2021 privind reglementarea activității facturării electronice din România până la data de 01.07.2024, practic până la momentul apariției celei de-a 5-a consolidări a actului normativ menționat. Astfel, articolul 10, alin. (4) al OUG 120/2021 viza: În vederea utilizării sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, emitentul și destinatarul trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura. De aici, deducem faptul că obligativitatea reglementării era pentru agenții economici care optau pentru transmiterea facturilor emise prin intermediul sistemului național RO e-factura.
Reglementarea privind obligativitatea înregistrării în cadrul Registrului RO e-factura a fost abrogată prin intermediul art. LXV, alin. (5) din cadrul Legii nr. 296 din 26 octombrie 2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung, cu modificările și completările ulterioare. Situația este cu atât mai clară cu cât, de la 1 ianuarie 2024, respectiv 1 ianuarie 2025, toate companiile trebuie să transmită facturile emise în cadrul sistemului național RO e-factura în relația de tip B2B și B2C.
Astfel, obligativitatea înregistrării persoanelor impozabile stabilite în România în cadrul Registrului RO e-factura a fost abrogată de la 1 iulie 2024, eliminând orice îndoială cu privire la problematica expusă.
Navigarea prin multitudinea de modificări legislative reprezintă o reală provocare pentru fiecare factor decizional a afacerii. Pentru identificarea celor mai adecvate soluții la incertitudinile antreprenorilor este indicat să apelăm la o serie de specialiști în domeniul financiar-contabil și fiscal pentru a conferi răspunsurile conforme la spețele cu care ne confruntăm permanent. În final, prezentăm fotografia concretă a celor 3 spețe dezbătute pe larg în cadrul materialului.
